Usaglašavanje plasmana, potraživanja i obaveza

Thursday, 20 December 2007 16:56

Last Updated on Wednesday, 12 October 2011 17:05

Shodno članu 20. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Sl. glasnik RS", br. 46/06) obaveza je pravnih lica i preduzetnika da izvrše usaglašavanje finansijskih plasmana, potraživanja i obaveza sa stanjem na dan 31. decembra 2007. godine. Krajnji rok za usklađivanje ne sme da bude posle 29. januara 2008. godine. To je rok u kojem se mora usvojiti izveštaj o popisu u pravnom licu i kod preduzetnika. To praktično znači da bi rok za usklađivanje trebalo da bude mnogo pre roka za usvajanje izveštaja o popisu. Ova obaveza je propisana i Pravilnikom o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjem (“Sl. glasnik RS”, broj 106/06).

Popis finansijskih plasmana, potraživanja i obaveza obavlja se prema stanju u poslovnim knjigama, pod uslovom da je njihovo usklađivanje sa dužnicima i poveriocima izvršeno najmanje jednom godišnje i da o tome postoji verodostojna isprava. Finansijski plasmani, potraživanja i obaveze za koje ne postoji uredna dokumentacija, iskazuju se u posebnim popisnim listama.

Nema smisla usklađivati potraživanja i obaveze po osnovu poreza, doprinosa i drugih javnih prihoda, iz odnosa sa stranim licima, stanovništvom kada se radi o štednim ulozima, tekućim računima, platnim karticama, potrošačkim kreditima, stambenim kreditima, deviznim računima i drugo, kao i potraživanja i obaveze u poslovima sa fizičkim licima. Takođe, nema smisla usklađivati potraživanja i obaveze po osnovu čekova, menica sa avalom, drugim hartijama od vrednosti, odnosno obaveze pokrivene akreditivom i garancijom. Ova potraživanja i obaveze u principu se smatraju usaglašenima. Da bi se ovo izuzelo od usklađivanja potrebno je da se to reguliše opštim aktom pravnog lica i preduzetnika.

Veoma je bitno uskladiti stanja jer Zakon o računovodstvu i reviziji predviđa visoke novčane kazne za privredni prestup od 100.000 do 3.000.000 dinara za pravno lice, odnosno od 5.000 do 150.000 dinara za odgovorno lice ako:

- kao poverilac ne dostavi svom dužniku stanje neplaćenih racuna i ako ne obelodani u Napomenama uz finansijske izveštaje neusaglašena potraživanja i obaveze i

- ne odgovori na zahtev ovlašćenog revizora za nezavisnu potvrdu stanja potraživanja i obaveza.

Za preduzetnike je predvidena kazna od 5.000 do 500.000 dinara.

Postoje dva metoda usklađivanja međusobnih finansijskih plasmana, potraživanja i obaveza. To su:

1. usklađivanje sa stanjem iskazanim u poslovnim knjigama na određeni dan, tzv. „Izvod otvorenih stavki" - IOS od strane poverioca dužniku, i

2. usklađivanje putem sačinjavanja zapisnika. Usklađivanje putem sačinjavanja zapisnika podrazumeva da su ga izvršila i potpisala ovlašćena lica poverioca i dužnika. Inicijativu može dati poverilac ili dužnik.

Treba istaći da Zakon dozvoljava mogućnost usklađivanja stanja finansijskih plasmana, potraživanja i obaveza više puta u toku godine a najmanje jedanput u toku godine radi sastavljanja finansijskog izveštaja.

M. Fejzagić Izvor: „ZIP – nedeljni dodatak“, broj 103, decembar 2007. god.