Aktuelno: PDV, popis

nedelja, 06 januar 2008 07:28 Poslednje ažurirano sreda, 12 oktobar 2011 06:59
Share
Aktuelna pitanja u vezi sa popisom dobara obveznika koji prestaju da obračunavaju PDV od 1. januara 2008.
 

Propise o PDV na kraju 2007. godine obeležio je popis obveznika PDV koji prema Zakonu o izmenama i dopunama Zakon o PDV ("Sl. glasnik RS", br. 61/07) prestaju da obračunavaju PDV od 1. januara 2008. godine, odnosno imaju obavezu da utvrde i plate iznos iskorišćenog prethodnog poreza, sadržanog u zalihama i drugim dobrima.

Obveznici PDV mogu da podnesu novu evidencionu prijavu do 15. januara 2008, ali to ne dovodi do prestanka obaveze popisa zaliha dobara i utvrđivanja iznosa ostvarenog odbitka prethodnog poreza

Obveznici PDV koji u toku 2007. godine ostvare ukupan promet manji od 2.000.000 dinara, eventualno mogu da nastave da obračunavaju PDV i posle 1. januara 2008. godine, ukoliko se opredele da iskoriste mogućnost propisanu odredbom člana 33. stav 3. Zakona o PDV. Prema toj odredbi, mali obveznik, koji je u prethodnih 12 meseci ostvario ili procenjuje da će u narednih 12 meseci ostvariti ukupan promet veći od 2.000.000 dinara, može se opredeliti za obavezu plaćanja PDV na početku kalendarske godine, podnošenjem evidencione prijave nadležnom poreskom organu, najkasnije do 15. januara tekuće godine.

To znači da bi obveznik PDV, koji je u 2007. godini ostvario ukupan promet manji od 2.000.000 dinara, ukoliko želi da nastavi da obračunava i plaća PDV i posle 1. januara 2008. godine, trebalo da podnese novu evidencionu prijavu najkasnije do 15. januara 2008. godine. U evidencionoj prijavi bi trebalo da navede da procenjuje da će u narednih 12 meseci ostvariti ukupan promet veći od 2.000.000 dinara, tako što bi u polje 2.4. Obrasca EPPDV upisao bi iznos od najmanje 2.000.001 dinara.

Međutim, dobrovoljno podnošenje nove evidencione prijave ne oslobađa obveznika obaveze popisa dobara i plaćanja utvrđenog iznosa iskorišćenog odbitka prethodnog poreza.

MF, br. 413-00-1744/2007-04, od 21.12.2007.

Međutim, ako lica kojima prestaje obaveza obračunavanja i plaćanja PDV u skladu sa odredbom člana 25. Zakona o izmenama i dopunama Zakona, procene da će u narednih 12 meseci ostvariti ukupan promet dobara i usluga veći od 2.000.000 dinara, u tom slučaju mogu da se, u skladu sa odredbom člana 33. stav 3. Zakona o porezu na dodatu vrednost ("Službeni glasnik RS", br. 84/04, 86/04 - ispravka, 61/05 i 61/07 - Zakon), koja se primenjuje od 1.01.2008. godine, na početku kalendarske godine opredele za obavezu plaćanja PDV podnošenjem evidencione prijave nadležnom poreskom organu najkasnije do 15.01.2008. godine. Podnošenje evidencione prijave u skladu sa odredbom člana 33. stav 3. Zakona ne dovodi do prestanka obaveza propisanih odredbama člana 27. Zakona o izmenama i dopunama Zakona (popis zaliha dobara, utvrđivanje iznosa ostvarenog odbitka prethodnog poreza i dr.).

Ukoliko obveznik koji se bavi prometom na malo, odnosno ima obavezu evidentiranja prometa preko fiskalne kase, podnese novu evidencionu prijavu do 15. januara i u njoj kao početak obavljanja PDV aktivnosti navede 1. januar 2008. godine, nema obavezu menjanja oznake poreske stope u memoriji fiskalne kase, jer praktično nema prekida u obračunu PDV.

Naknada za promet dobara i usluga čije je mesto prometa van teritorije Republike Srbije ne uračunava se u iznos ukupnog prometa dobara i usluga
Promet dobara i usluga koji nije predmet oporezivanja PDV i isporuke dobara i usluga za koje je članom 6. Zakona o PDV propisano da se ne smatraju prometom, ne uključuju se u određivanje ukupnog prometa dobara i usluga.

Pri tom,  obveznici PDV moraju da prave razliku između prometa koji nije predmet oporezivanja u odnosu na promet koji je oslobođen PDV, sa ili bez prava na odbitak prethodnog poreza. Ove dve vrste prometa imaju potpuno različit tretman. Na primer, promet koji prema odredbama čl. 3. i 12. Zakona o PDV nije predmet oporezivanja zbog toga što se smatra da nije izvršen na teritoriji Republike Srbije nikada se ne iskazuje u poreskoj prijavi na Obrascu PPPDV. Sa druge strane, promet za koji je propisano poresko oslobođenje obavezno se iskazuje u poreskoj prijavi (polja 001 i 002 Obrasca PPPDV).

MF, br. 413-00-1744/2007-04, od 21.12.2007.

Naknada za promet usluga čije mesto prometa je u skladu sa odredbama člana 12. Zakona van teritorije Republike Srbije ne uračunava se u iznos ukupnog prometa dobara i usluga na osnovu kojeg lice može da se opredeli za obavezu plaćanja PDV u skladu sa članom 33. Zakona, odnosno na osnovu kojeg postoji obaveza evidentiranja u sistemu PDV u skladu sa članom 38. Zakona, s obzirom na to da se radi o naknadi za promet koji nije predmet oporezivanja PDV, shodno odredbi člana 3. Zakona.

Promet kao što je npr. izvoz dobara, aktivno oplemenjivanje i dr. jeste predmet oporezivanja, jer mesto prometa, u smislu člana 11. Zakona o PDV jeste Republika Srbije, ali pod određenim uslovima obveznik PDV može da ostvari pravo na poresko oslobođenje. Sa druge strane, kada se za neki promet smatra da nije izvršen u Republici Srbiji, u smislu Zakona o PDV, npr. promet konsultantskih usluga ili usluga ekonomske propagande, pruženih stranom licu, onda taj promet nije predmet oporezivanja bez bilo kakvih dodatnih uslova.

Primer: Obveznik PDV je u 2007. godini izvršio sledeće vrste prometa:
   
 Redni broj
Opis
Iznos
 1  Izvoz dobara
  1.200.000
 2  Konsultantske usluge pružene stranim licima
  1.700.000
 3

Reeksport (nabavka dobara u inostranstvu i prodaja dobara u inostranstvu)

 3.000.000
 4

Prevozne usluge u vezi sa uvozom dobaraod granice Republike Srbije do mesta odredišta

   300.000
 5

Prevozne usluge od mesta polazišta u inostranstvu do granice Republike Srbije

   600.000
 6

Ukupan promet u računovodstveno-finansijskom smislu (red. br. 1 + 2 + 3 + 4 + 5)

 6.800.000
 7  Ukupan promet u smislu Zakona o PDV (red. br. 1 + 4)  1.500.000

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   
 
 
 
 
 
Obaveznik iz  primera bio bi dužan da sprovede popis dobara i utvrdi iznos ostvarenog odbitka prethodnog poreza, u skladu sa Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o PDV.

Obveznici PDV koji ne ostvare ukupan promet u 2007. godini veći od 2.000.000 dinara imaju obavezu popisa, nezavisno od toga da li su obavljali delatnost tokom cele 2007. godine
 
Obveznici PDV, koji su obavljali delatnost, odnosno bili registrovani kao privredni subjekti tokom čitave 2007. godine, ukupan promet od kojeg će zavisiti njihov status u sistemu PDV utvrđuju za period od 1. januara 2007. godine do 31. decembra 2007. godine.

Sa druge strane, obveznici PDV koji su obavljanje delatnosti započeli u toku 2007. godine, ukupan promet u 2007. godini će utvrđivati za period od datuma početka obavljanja delatnosti u 2007. godini do 31. decembra 2007. godine.

U oba slučaja primenjuje se jedinstveni kriterijum od 2.000.000 dinara, bez mogućnosti utvrđivanja manjih iznosa npr. srazmerno broju meseci poslovanja u toku 2007. godine. To znači da obveznik PDV koji je započeo da obavlja delatnost krajem 2007. godine, ima obavezu popisa dobara i plaćanja iznosa iskorišćenog odbitka prethodnog poreza sadržanog u zalihama, ukoliko do kraja 2007. godine ne ostvari ukupan promet veći od 2.000.000 dinara.
 
MF, br. 413-00-1846/2007-04, od 27.12.2007.
   
U skladu sa navedenim zakonskim odredbama, obveznici PDV koji na dan 31. decembra 2007. godine ne budu ostvarili ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci, tj. u 2007. godini veći od 2.000.000 dinara, kao i obveznici koji na dan 31. decembra 2007. godine budu ostvarili ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci, tj. u 2007. godini veći od 2.000.000 a manji od 4.000.000 dinara a koji se ne opredele za obavezu obračunavanja i plaćanja PDV u skladu sa članom 26. stav 1. Zakona o izmenama i dopunama Zakona, od 1. januara 2008. godine ne obračunavaju i ne plaćaju PDV, nezavisno od toga da li su obavljali delatnost tokom cele 2007. godine.

U ukupan promet dobara i usluga u 2007. godini uračunava se i promet dobara i usluga, ostvaren u periodu u kojem ova lica nisu imala obavezu obračunavanja i plaćanja PDV.
 
Pitanje: Da li se u određivanje ukupnog prometa dobara i usluga ostvarenog u 2007. godini uključuje i promet iz perioda pre ulaska u sistem PDV, u slučaju lica evidentiranih kao obveznici PDV u toku 2007. godine?
 
Obveznik PDV podneo je evidencionu prijavu u septembru 2007. godine, jer je u prethodnih 12 meseci ostvario ukupan promet preko 2.000.000 dinara. U periodu od evidentiranja za obveznika PDV (septembar) do 31. decembra 2007. godine ukupan promet dobara i usluga je manji od 2.000.000 dinara. Međutim, ukupan promet dobara i usluga u periodu od 1. januara do 31. decembra 2007. je preko 2.000.000 dinara.
 
Suština ovog pitanja je da li se u određivanje ukupnog prometa dobara i usluga uključuje samo promet od momenta evidentiranja obveznika PDV ili ukupan promet dobara i usluga ostvaren u 2007. godini, koji obuhvata i promet pre i promet nakon ulaska u sistem PDV.

 S obzirom na to da drugačije nije propisano, prema našem mišljenju, ukupan promet dobara i usluga utvrđuje se na osnovu ukupnog prometa ostvarenog od 1. januara do 31. decembra 2007. godine, nezavisno od toga što je konkretno lice registrovano kao obveznik PDV u toku 2007. godine.
 
MF, br. 413-00-1846/2007-04, od 27.12.2007.

Za obveznike za koje je, u skladu sa odredbom člana 38. stav 1. Zakona, nastala obaveza obračunavanja i plaćanja PDV u toku 2007. godine, u ukupan promet dobara i usluga u 2007. godini uračunava se i promet dobara i usluga, ostvaren u periodu u kojem ova lica nisu imala obavezu obračunavanja i plaćanja PDV .

Za obveznike PDV koji su u 2007. godini otpočeli da obavljaju delatnost (npr. novoosnovani privredni subjekti), a koji su se na početku obavljanja delatnosti opredelili za obavezu plaćanja PDV podnošenjem evidencione prijave nadležnom poreskom organu, u ukupan promet dobara i usluga u 2007. godini uračunava se promet ostvaren počev od dana kada su otpočeli sa obavljanjem delatnosti.

Alat i inventar pri čijoj je nabavci obveznik ostvario pravo na odbitak prethodnog poreza, a koji se prilikom nabavke u celini otpisuju na teret troškova poslovanja, nisu predmet popisa, nezavisno od toga da li su ova dobra nabavljena pre ili posle 8.07.2007.

MF, br. 413-00- 1753/2007-04, od 21.12.2007.


Odredbom člana 5. stav 1. Pravilnika propisano je da se u popisnu listu za dobra iz člana 2. tačka 3) ovog pravilnika unose podaci o dobrima koja se ne smatraju zalihama dobara iz člana 3. stav 1. ovog pravilnika, niti opremom za vršenje delatnosti, u smislu člana 2. stav 1. Pravilnika o utvrđivanju opreme i objekata za vršenje delatnosti i o načinu sprovođenja ispravke odbitka prethodnog poreza za opremu i objekte za vršenje delatnosti ("Službeni glasnik RS", 67/05), nabavljenim od 08.07.2007. godine.  

U skladu sa navedenim zakonskim i podzakonskim odredbama, predmet popisa zaliha dobara iz člana 27. stav 1. Zakona nisu alat i inventar pri čijoj je nabavci obveznik ostvario pravo na odbitak prethodnog poreza, a koji se prilikom nabavke u celini otpisuju na teret troškova poslovanja, nezavisno od toga da li su ova dobra nabavljena pre ili posle 08.07.2007. godine.
Izvor: Racunovodstvena praksa
< Prethodna   Sledeća >

Main Menu

Vremenska prognoza

Biz vesti

IT vesti

Finansije

  • No feeds found!

Berza vesti

Baner